本财务Guides讨论了当你向慈善机构捐赠财产(而不是钱)时适用的规则，旨在提供一般信息. 如果你需要税务规划方面的帮助，请联系你的税务顾问.

这个领域的规则极其复杂. 手机版下载敦促你方在未征求适当意见前不要进行任何交易.

如果你向一个合格的组织捐赠财产, 你的慈善捐款数额通常是 公平市价 在供款时的财产. 然而, 如果属性符合这里讨论的类别之一, 你的扣除额必须减少.

在讨论了如何确定你捐赠的东西的公平市场价值之后, 手机版下载将讨论以下类别的慈善财产捐赠:

• 受特别规则约束的供款
• 贬值的财产;
• 增值的财产;
• 粮食库存.
• 廉价销售.

相关Guides: 看到 你应保留哪些纪录以证明你的慈善捐款

确定公平市场价值

公平市场价值是财产在有意愿的买家和有意愿的卖家之间易手的价格, 既不用买也不用卖, 而且双方都对所有相关事实有合理的了解.

二手衣物及家居用品.

二手衣物和二手家居用品的公平市场价值, 比如家具和陈设, 电子产品, 电器, 床单, 而其他类似的物品通常比新买时的价格要低得多. 这些物品可能很少或根本没有市场价值，因为它们处于磨损状态, 过时的, 或者不再有用. 将二手服装购买者实际支付给服装店的价格作为二手服装的价值, 比如寄售店或旧货店.

准备好用照片来支持你对其他家居用品的估价, 取消检查, 您购买物品的收据, 或者其他证据. 杂志或报纸上描述物品的文章和照片以及物品接受者的陈述可能是有用的. This documentation does not get filed with your return; it is kept on hand as proof.

2006年8月17日以后，不符合“良好使用状况”的家居用品，将不获扣除.然而，演绎 is 如果对状况不佳的物品的索赔金额超过500美元，并且在报税时提交了支持估值的合格评估，则允许.

汽车、船和飞机

如果您向慈善组织捐赠了一辆汽车、一艘船或一架飞机，您必须确定FMV.

捐赠汽车的FMV, 船, 一架飞机通常是在私人聚会销售的二手车定价Guides中列出的金额, 而不是经销商的零售价值, 类似车辆的. FMV可能低于这个数字, 但是，如果车辆有发动机故障, 身体的伤害, 高里程, 或任何类型的过度磨损.

Similar被定义为相同的产品, 模型, 和年, 在同一地区销售, 在相同的条件下, 具有相同或相似的选项或配件, 并具有与捐赠车辆相同或相似的保修期.

船. 除了便宜的小船, 船舶的估价应以验船师的估价为基础，因为船舶的物理状况对估价至关重要.

如果你捐赠了一辆合格的车辆给一个合格的组织，你要求扣除超过500美元, 你可以从机构出售车辆所得的总收益或车辆在供款当日的公平市场价值中扣除较小者. 如果车辆的公平市场价值高于你的成本或其他基础, 你可能需要减少公平市场价值来计算免赔额.

绘画、古董和其他艺术品.

扣除绘画的贡献, 古董, 其他艺术品应由合格且信誉良好的来源提供书面评估，除非扣除5美元,000或以下.

1. 价值2万美元或以上的艺术品. 如果你要求扣除20美元,000美元或更多的艺术品捐赠, 你必须在报税表上附上一份完整的已签署的评估副本. 每件物品价值20美元,000或更多, 照片:具有一定尺寸和质量的照片，能充分显示物体, 最好是8 × 10英寸的彩色照片或不小于4 × 5英寸的彩色透明照片, 必须应要求提供吗.


2. 价值5万美元或以上的艺术品. 如果你捐赠了一件估价为50美元的艺术品,000或更多, 你可以向国税局申请该物品的价值声明. 您必须在提交报告捐赠的纳税申报表之前索取声明.

大量. 如果你贡献了大量相同的项目, 公平市场价值是指同类物品被出售时的价格.

例子: 你花1000美元买了20本珍本. 卖书给你的人说这些书的零售价是3000美元. 如果你把这些珍本捐献给一个合格的组织, 你只能根据相同数量的书目前的销售价格要求扣款. 你的慈善捐款是1美元,000，除非你能证明在你捐款的时候同样数量的书在以不同的价格出售.

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受特别规则约束的供款

如果您供款:

• 衣物或家居用品;
• 汽车、船或飞机;
• 标本的财产,
• 受债务约束的财产;
• 财产的部分权益;
• 有形个人财产的部分权益，
• 一个合格的保护贡献，
• 有形个人财产的未来权益;
• 从你的企业库存，或
• 专利或其他知识产权.

这里对这些特殊规则作简要说明.

用过的衣服或家用物品. 捐赠的衣物或家居用品不能扣税，除非衣物或家居用品使用状况良好或更好. 然而，有一个例外. 如果一件衣物或家居用品的使用状况不佳或更好，你可以扣除超过500美元，并在你的报税表中附上一份合格的评估报告.

汽车、船或飞机. 合格车辆的定义是主要用于公共街道的汽车或任何机动车辆, 道路, 和高速公路, 一艘船, 或者飞机. 如果你捐赠了一辆合格的车辆给一个合格的组织，你要求扣除超过500美元, 你可以扣除其中较小者:

• 该机构出售车辆所得的总收益，或
• 车辆在出资之日的公允市场价值. 如果车辆的公平市场价值高于你的成本或其他基础, 你可能需要减少公平市场价值来计算免赔额

标本的财产. 如果你捐赠标本财产给一个合格的组织, 您的扣除额仅限于您在财产或其公平市场价值的基础上, 取较小者. 如果你做好了准备，这一点是适用的, 塞, 或安装财产或支付或招致准备费用, 填料, 或者安装财产.

贵方为此目的的基础费用仅包括准备、填充和安装物业的费用. 你的基本工资不包括交通费或差旅费. 它也不包括狩猎或杀死动物的直接或间接成本, 比如设备成本. 此外，它不包括你的时间价值.

标本财产是指任何具有下列特征的艺术品:

• 动物的全部或部分繁殖或保存，
• 是否准备、填充或安装以重现动物的一个或多个特征
• 含有动物尸体的一部分.

受债务约束的财产. 如果你的财产有债务(例如按揭), 有两种可能的方法可以减少你的扣除. 首先，特殊规则要求你通过支付利息来减少你的扣除额. 这些规定防止投资利息和慈善捐款的相同金额的双重扣除.

第二个, 如果债务由接收者(或其他人)承担, 你必须将财产的公平市场价值减去未偿债务的数额.

如果你以便宜的价格将房产卖给了一个有资质的机构(稍后讨论), 债务的数额也被视为在出售或交换财产时实现的数额.

财产的部分权益. 一般, 你不能扣除少于你在财产中的全部权益的慈善捐款(非通过信托转让). 财产使用权的贡献是指少于你对该财产的全部权益的贡献, 而且是不可扣除的.

这条规则也有重要的例外. 你可以扣除慈善捐款的部分财产权益，只要该权益属于下列类别之一:

1. 对你的家庭或农场的剩余权益. 剩余权益是指在财产的早期权益结束后转给受益人的权益.

例子: 在你的一生中，你保留住在你家里的权利，并在你死后给你的教会一笔剩余利息.

2. 你的全部权益中不可分割的一部分. 这必须包括你在该物业所拥有的每项实质权益或权利的一部分，并且必须与你在该物业的权益持续的时间一样长.

例子: 你向一个有资格的组织贡献有表决权的股票，但保留对股票的表决权. 投票权是股票中的一项实质性权利. 你没有缴付你全部权益的不可分割部分，也不能扣除你的缴款.

如果是有形个人财产的不可分割权益(定义见下文)，受赠人必须在一年中与其在财产中的权益相一致的部分时间内拥有该财产. 8月17日以后的缴款适用特别规定, 2006, 同一捐赠者对同一财产的进一步不可分割的权益. 和, 于八月十七日以后捐款, 2006, 有形个人财产的不可分割权益, 如果受赠人在第一次赠与或赠与人死亡后的10年内没有获得赠与人对财产的全部权益，那么扣除额将被“重新收回”.  “重获”指的是扣除额被重新计入捐款人的收入(比如, 第11年), 从供款年度起应支付的利息和征收的收入的百分之十的罚款.

3. 如果以信托方式转让，可以扣除的部分利息.

4. 合格的储蓄供款(在税法中具体定义).

有形个人财产的部分权益. 财产的部分权益是你财产全部权益的不可分割部分. 你不能从慈善捐款中扣除有形个人财产的部分权益，除非你或你和接受捐款的合资格组织在捐款前立即持有该财产的所有权益.

合资格保育贡献. 合格的保护捐款是指将合格的不动产权益捐赠给合格的组织，如政府单位或公共支持的慈善机构, 宗教, 科学, 仅用于保护目的的文学或教育组织.

该组织还必须承诺保护捐赠的保护目的，并必须拥有执行限制的资源. 保育目的的定义为:

• 保留土地供公众作户外康乐活动或作教育用途.
• 保护鱼类、野生动物或植物的相对自然的栖息地或类似的生态系统.
• 保护开放空间，包括农田和林地，如果它能产生显著的公共利益. 它必须是供公众欣赏的风景，或者在明确界定的联邦政府管辖下, 状态, 或者当地政府的保护政策.
• 保存具有重要历史意义的土地区域或经认证的历史建筑.

注册历史街区内的建筑物为经认证的历史建筑, 作为建筑物外部地役权或其他限制的合资格不动产权益的贡献，只有在符合以下三个条件时才可扣除:

有形个人财产的未来权益. 只有在所有介入的权益和实际管有或享用该财产的权利已过期或已移交给他人后，你才可扣除慈善捐款的价值，即有形个人财产的未来权益, 相关人员, 或者一个相关的组织.

亲属包括你的配偶、子女、孙辈、兄弟姐妹和父母. 相关组织可能包括你感兴趣的合伙企业或公司, 或者与你有关联的财产或信托.

有形个人财产. 这是任何财产，除了土地或建筑物，可以看到或触摸. 它包括家具、书籍、珠宝、绘画和汽车.

未来权益. 这是将来某个时候开始的任何兴趣, 不管它是否根据州法律被指定为未来权益.

例子: 你有一辆古董车，你把它捐给了博物馆. 你放弃了所有权, 但是保留把车放在你的车库里作为个人收藏的权利. 由于你对该财产有权益，你不能扣除供款. 如果你一年后把车交给博物馆, 放弃所有使用它的权利, 占有, 和享受, 你可以在以后的一年里扣除供款.

库存. 如果你提供库存(你在经营过程中出售的财产), 你可以申请扣减供款的金额是在你供款当日或其基础上的公平市场价值中较小者. 捐赠库存的基础是前一年发生的库存成本，否则您将包括在捐赠年度的开幕库存中. 你必须从你的期初存货中扣除你的贡献额. 它不是商品销售成本的一部分.

如果捐赠库存的成本不包括在你的初始库存中, 存货的基础是零，你不能申请慈善捐款扣除. 按照你通常的会计方法来处理存货成本. 例如, 将当年购买和捐赠的存货的购买价格计入当年的销货成本.

一项特殊的规则适用于食品库存的捐赠(见 粮食库存 下图)

专利和其他知识产权. 如果你将专利或其他知识产权捐赠给一个合格的组织, 你的扣除额仅限于该物业或该物业的公平市场价值, 取较小者. 专利或其他知识产权的法定有效期结束后, 或者在捐赠十周年之后, 不允许额外扣除. 也, 向某些私人基金会捐赠的专利或其他知识产权不能进行额外扣除. 知识产权是指下列任何一项:

• 专利.
• 版权(《华体会全站APP》第1221(a)(3)或1231(b)(1)(C)条所述版权除外).
• 商标.
• 贸易名称.
• 商业秘密.
• 技术.
• 软件(《华体会全站APP》第197(e)(3)(A)(i)条所述软件除外).
• 其他类似财产或者类似财产的申请、登记.

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捐赠价值下降的财产

如果你提供的财产的公平市场价值低于你在其中的基础(通常, 比你付的钱还少), 你的扣除额仅限于它的公平市场价值. 你不能要求扣减财产的基本价值与其公平市场价值之间的差额.

财产贬值的常见例子包括衣服, 家具, 电器, 和汽车.

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捐赠价值增加的财产

如果你贡献的财产的公平市场价值超过了你的基础价值, 你可能不得不 降低公平市场价值 当你计算你的扣除额时，通过增值(价值增加)的数量.

再说一遍，你的财产基础通常是你为它付的钱. 计算扣除额的规则不同，视乎物业是否:

1. 普通收入财产，或

2. 资本利得财产.

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一般收入财产

如果某项财产在投入之日按公平市场价值出售，将产生普通收入或短期资本利得，则该财产为普通收入财产. 一般收入财产的例子是存货, 捐赠者创作的艺术品, 捐赠人准备的手稿, 持有1年或更短时间的资本资产.

在贸易或业务中使用的设备或其他财产被视为普通收入财产，其范围是根据税法将被视为普通收入的任何收益, 该物业是否已按供款时的公平市场价值出售.

扣除金额. 您可以从普通收入财产的贡献中扣除的金额是其公平市场价值减去如果您以公平市场价值出售该财产将成为普通收入或短期资本收益的金额. 一般来说，这条规则将扣除限制在你的财产基础上.

例子: 你把持有5个月的股票捐给教堂. 你捐赠当天股票的公平市场价值是1美元,000, 但是你只付了800美元(你的基准). 因为200美元的增值是短期资本收益如果你卖掉股票, 你的扣除额限制在800美元(公平市场价值减去增值).

异常. 如你在同年的总入息中包括一般收入或资本利得收入，是否会减少你的慈善捐款.

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资本利得物业

在出资日按公平市场价值出售将产生长期资本利得的财产，属于资本利得财产. 资本利得财产包括持有1年以上的资本资产.

资本资产. 资本资产包括你拥有和用于个人目的或投资的大部分财产. 资本资产的例子是股票, 债券, 珠宝, 钱币或邮票收藏, 以及用于私人用途的汽车或家具.

用于计算你的慈善捐款, 资本资产还包括某些不动产和在您的贸易或业务中使用的可折旧财产, 一般, 持有1年以上.

不动产. 不动产是土地，一般来说，是任何建在土地上、生长在土地上或附属于土地的东西.

应折旧资产. 可折旧财产是指用于经营或用于产生收入而允许扣除折旧的财产.

扣除额-一般规则. 当计算你的资本利得财产的礼物扣除，你通常可以使用 公平市价 关于礼物.

然而, 在某些情况下, 如果你以公平市场价值出售房产，那么你必须减少公允市场价值中的长期资本收益. 一般来说，这意味着将公允市场价值降低到物业的成本或其他基础上.

这种情况可能发生在慈善机构使用有形个人财产与其豁免目的无关的情况下. 9月1日以后的捐款, 2006, 超过5美元,000, 如果慈善机构在捐赠后3年内处置财产，扣除额一般会降至5%. 捐赠后发生处分的, 增值(减去公平市场价值的基础)在处置年度作为普通收入重新征收(没有慈善机构证明其免税用途已经发生或打算使用)。. 慈善机构必须通知国税局和捐赠者处置(和证明，如果适用).

包括在总收入中的普通收入或资本收益收入. 如你在同年的总入息中包括一般收入或资本利得收入，你的慈善捐款并不会减少. 这可能发生在你转移分期付款或折扣债务时，或者当你把收入分配给慈善组织时.

例子: 你给一个有资格的机构捐了一张分期付款票据. 该票据的公平市场价值为1万美元，对你的基础价值为7000美元. 作为捐赠的结果, 你有3美元的短期资本收益,000 ($10,000 - $7,000), 你的收入中包括了哪些. 你的慈善捐款是一万美元.

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粮食库存

特殊规则适用于向合格组织捐赠某些食品库存. 如果满足以下所有条件，则适用这些规则.

1. 你从你的贸易或生意中贡献了明显有益健康的食物. 显然，健康食品是供人类食用的食品，符合联邦规定的所有质量和标签标准, 状态, 和当地的法律法规，即使食物可能不容易销售由于外观, 年龄, 新鲜, 年级, 大小, 盈余, 或者其他条件.
2. 这些食物只能用来照顾病人、穷人或婴儿.
3. 食品的使用与组织的豁免目的或功能有关.
4. 该组织不转移食物以换取金钱、其他财产或服务.
5. 你收到组织的书面声明，声明其将符合要求(2), (3), 和(4).
6. 该组织不是一个私人的非经营性基金会.
7. 该食品满足联邦食品的任何适用要求, 药物, 转让之日及之前180天内的化妆品法及法规.

廉价销售

将财产廉价出售给有资格的组织(以低于财产公平市场价值的价格出售或交换)部分是慈善捐赠，部分是出售或交换.

廉价出售的一部分是出售或交换，可能导致应税收益.

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点球

如果你夸大了捐赠财产的价值或调整后的基础，国税局可能会处以罚款.

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